Skattesagen fra a-z

Skatteproces

Betegnelsen ”skattesag” er et samlebegreb, der dækker over alle typer af sager indenfor skatte- og afgiftsretten – dvs. sager om bl.a.:

• Lønmodtagerbeskatning
• Beskatning af hovedaktionærer/hovedanpartshavere
• Erhvervsbeskatning
• Selskabsbeskatning
• Arbejdsudlejebeskatning
• Kapitalgevinstbeskatning
• Moms
• Energiafgifter
• Registreringsafgift og eksportgodtgørelse
• Punktafgifter

Nedenfor kan du læse om, hvad en skattesag egentlig er, herunder hvordan den typisk opstår, og hvordan skattesagens forløb er.

Efterprøvelseskontrol og stikprøvekontrol

Kontrolaktioner

Sager starter typisk også op i forbindelse med igangsatte kontrolaktioner, herunder det såkaldte Projekt Money transfer, hvor Skattestyrelsen gennemfører målrettet kontrol af pengeoverførsler til og fra udlandet.

Skattestyrelsen fører også kontrol med virksomhedernes brug af udenlandsk arbejdskraft, hvor det kontrolleres, om der er tale om arbejdsudleje og eller en entreprise, herunder om samarbejdsforholdet skal være omfattet af arbejdsudlejebeskatning, og om den danske hvervgiver mangler at indeholde arbejdsudlejeskat mv.

Skattestyrelsen har endvidere igangsat kontroller i forhold til eksempelvis kryptovaluta, momskarruseller, Panama Papers, hvidvask, punktafgifter og kædesvig/fiktive virksomheder og fiktive fakturaer.

Kontrol overfor privatpersoner sker ofte inden for områder som indberetning af befordringsfradrag og andre ligningsmæssige fradrag, udbetaling af kørselsgodtgørelse, kontantindsættelser på bankkonti, samt aktieavancer og anden skattepligtig indtægt.

Skattestyrelsens beføjelser

Skattesagens oplysning og Officialprincippet

Skatteforvaltningen skal sikre, at en sag er tilstrækkeligt oplyst til, at der kan træffes en afgørelse på et korrekt og fyldestgørende grundlag. Dette kaldes Officialprincippet.

Skatteforvaltningen skal derfor sørge for, at alle relevante oplysninger fremskaffes og inddrages i sagen. Dette gælder både vedrørende de faktiske og de retlige forhold. Oplysninger kan skaffes ved at bede skatteyder om at fremskaffe specifikke oplysninger, men oplysninger kan også fremskaffes fra andre myndigheder eller tredjemand, herunder banker.

Forslag til afgørelse og partshøring

Når Skattestyrelsen vurderer, at sagen er tilstrækkeligt oplyst, sender Skattestyrelsen et forslag til afgørelse, hvilket også kaldes en varslingsskrivelse.

Reglerne om udsendelse af forslag til afgørelse fremgår af skatteforvaltningslovens § 20, og tjener som garantiforskrift til formaliseret og korrekt partshøring samt kontradiktionsadgang på skatteområdet. Kontradiktion handler om, at parterne i en sag skal have adgang det samme materiale, og dermed må Skattestyrelsen kun inddrage det materiale i sagen, som er fremlagt og kendt for borgeren eller virksomheden.

Partshøringen efter reglerne i skatteforvaltningslovens § 20 er udvidet i forhold til forvaltningslovens almindelige partshøringsregel, idet begrundelseskravene i forvaltningslovens § 24 allerede skal være opfyldt på varslingstidspunktet. Dette udgør en helt særlig retssikkerhedsgaranti på skatteområdet, hvor procedurereglerne skal skabe en garanti for, at afgørelser træffes på korrekt og fuldt ud varslet og begrundet grundlag.

Partshøringen skal være reel og fyldestgørende, og alle relevante og væsentlige indsigelser og oplysninger, der gives af parten, skal indgå i sagen og skal sagsbehandles og kommenteres, så det sikres, at bedømmelsesgrundlaget er korrekt.

Afgørelse i sagen og klageadgang

I praksis indbringes klager for Skatteankestyrelsen, der er sekretariat for Landsskatteretten og Skatteankenævnene. Det koster 1.100 kr. at indbringe en klage. Skatteankestyrelsen bestemmer ud fra klagens tema om sagen skal indbringes for landsskatteretten eller et lokalt skatteankenævn.

Klagesagens gang og frister

Når klagen er modtaget, sender Skatteankestyrelsen en kvitteringsskrivelse til klager. Heraf fremgår den forventede samlede sagsbehandlingstid. Klagesager, under betegnelsen ”borgernære sager”, eksempelvis sager omkring ligningsmæssige fradrag og værdiansættelse af motorkøretøjer, behandles altid inden for 12 måneder og typisk ved et skatteankenævn. Alle sager vedrørende selskaber og sager vedrørende moms og afgifter behandles ved Landsskatteretten. Den gennemsnitlige sagsbehandlingstid ved sager for Landsskatteretten var i 2022 på 32,9 måneder.

Under sagens forberedelse ved Skatteankestyrelsen sendes klagen i høring ved Skattestyrelsen, som herefter kommer med en udtalelse til sagen. Denne udtalelse kommer herefter i høring ved klager. Vi anmoder altid om et kontormøde ved Skatteankestyrelsen, som Skatteankestyrelsen således vil indkalde til, når sagsbehandleren ved Skatteankestyrelse er klar til at behandle sagen. Skatteankestyrelsen behandler og forbereder afgørelsesudkastet i klagesagen, men det er Landsskatteretten eller et ankenævn, der træffer den endelige afgørelse i sagen.

Hvis vi modtager et negativt forslag til afgørelse, vil vi anmode om et retsmøde med Landsskatteretten eller et møde med ankenævnet.

Herefter vil Landsskatteretten eller ankenævnet træffe afgørelse i sagen.

Det er vores erfaring, at en del rådgivere i branchen afholder møder med myndighederne uden, at klienten deltager. Her er det vores klare erfaring, at chancerne for at opnå et gunstigt resultat i sagerne forøges markant, når klienten deltager og involveres i klageprocessen, herunder deltager i kontormøder og retsmøder.

Sagens behandling ved domstolene

Sagsbehandlingstiden ved byretterne er typisk mellem 1,5 – 2 år. Under sagen behandling ved retten foregår der en skriftveksling mellem sagsøger og sagsøgte. I skattesager er sagsøgte, Skatteministeriet, altid repræsenteret af Kammeradvokaten. Når forberedelsen er afsluttet, sker der hovedforhandling i byretten, hvor advokaterne fremfører sagen for dommeren og parten og eventuelle vidner udtaler sig. Herefter bliver sagen optaget til dom, og parterne modtager den endelige dom efter cirka 4 uger.

Dommen kan herefter indbringes for landsretten af både sagsøger og sagsøgte. Ved landsretten sker der igen skriftveksling mellem advokaterne, hvorefter sagen hovedforhandles ved landsretten. Kun principielle sager kan herefter indbringes for Højesteret.

Skattestraffesager

Brug for en skatteadvokat?

Har du eller din virksomhed fået en henvendelse fra Skattemyndighederne, eller er du blevet involveret i en skattesag, så er det vigtigt, at sagen bliver håndteret korrekt fra starten af.

Vi har i skattesager særligt fokus på dokumentation, dokumentation og atter dokumentation. Det nytter nemlig ikke noget at have ret, hvis man ikke også kan bevise det.

Vores erfaring fortæller os, at den part, der har fremskaffet korrekt og fyldestgørende dokumentation for sin påstand og sine synspunkter, oftest vinder sagen.

Derudover er det naturligvis afgørende, at vi som Skatteadvokater kender den relevante lovning og særligt praksis på området. Vi har gennem mange års erfaring opnået en ganske omfattende ”know how” i forhold til praksis indenfor de forskellige sagsområder. Vi har i den forbindelse oparbejdet en stor samling af både offentliggjort men også ikke-offentliggjort praksis i form af domme, afgørelser mv., som vi anvender til fordel for vores klienter i de enkelte sager.

I Landsskatteretten eller ankenævnet afgøres sagen af medlemmerne efter en indstilling fra en sagsbehandler ved Skattestyrelsen eller Motorstyrelsen. Vi bestræber os derfor altid på at få etableret en god og fornuftig dialog med sagsbehandleren, baseret på gensidig tillid og respekt.

Erfaringen viser nemlig, at hvis sagsbehandleren er positivt indstillet over for skatteyderens argumenter, vil det oftest ende med, at skatteyderen vinder skattesagen.

Omkostningsgodtgørelse fra Staten